股利稅務是每位股票投資人年度報稅時最關心的焦點。台灣實施「兩稅合一」制度，股利所得可選擇「合併計稅」或「分開計稅」。2026年稅制架構與2025年相同，無重大變革，但正確運用節稅技巧（如善用8.5%可抵減稅額、控制所得級距）每年可省下數千至上萬元。本文將從核心概念、計算實戰到進階節稅策略，帶你一次搞懂股利稅務。
🔍 重點速覽：股利稅務四大關鍵
1. 股利稅務核心概念
股利稅務是指投資人從持有股票所獲得的現金股利或股票股利，在申報綜合所得稅時需要繳納的所得稅。台灣自1998年實施「兩稅合一」制度，將公司階段繳納的營利事業所得稅與個人階段的股利所得稅整合，避免重複課稅。簡單來說，公司賺錢繳稅後發放的股利，股東可以將公司已繳稅額的一部分拿回來抵減自己的所得稅。
目前（含2026年）股利所得課稅方式有兩種：合併計稅（股利併入綜合所得總額，按級距課稅，並享有8.5%的可抵減稅額，每戶上限8萬元）以及分開計稅（股利不併入綜合所得，單獨按28%稅率計算，不適用累進稅率）。這兩種方式納稅人可選擇對自己最有利的方式申報。
2. 2026年股利稅務制度總覽
2026年股利稅務制度延續現行規定，並未有大規模修法。以下整理幾項核心機制：
2.1 兩稅合一與股利可抵減稅額
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 抵減比率 | 股利淨額的8.5% |
| 每戶上限 | 8萬元（對應股利淨額約94萬元） |
| 適用方式 | 僅在「合併計稅」下適用 |
2.2 兩種課稅方式比較
| 比較項目 | 合併計稅 | 分開計稅 |
|---|---|---|
| 稅基 | 股利併入綜合所得總額 | 股利單獨計算 |
| 稅率 | 5%～40%累進 | 固定28% |
| 可抵減稅額 | 股利×8.5%（上限8萬） | 無 |
| 適合族群 | 所得級距低、股利規模小 | 所得級距高、股利規模大 |
3. 股利稅務計算實戰
為了讓讀者更清楚股利稅務如何影響實際稅額，以下提供兩組情境試算。假設單身無扶養，標準扣除額12.4萬元、薪資扣除額20.7萬元（2025年數字，2026年可能微調，此處暫以2025年為例）。
| 所得級距 | 綜合所得淨額 | 股利所得 | 合併計稅應納稅額 | 分開計稅應納稅額 | 最佳選擇 |
|---|---|---|---|---|---|
| 5%級距 | 50萬 | 10萬 | 1,000（註） | 28,000 | 合併計稅 |
| 12%級距 | 120萬 | 30萬 | 13,600 | 84,000 | 合併計稅 |
| 30%級距 | 300萬 | 50萬 | 109,000 | 140,000 | 合併計稅 |
| 40%級距 | 500萬 | 100萬 | 305,000 | 280,000 | 分開計稅 |
註：合併計稅試算含股利可抵減稅額（8.5%上限8萬）。實際金額因扣除額差異可能不同。
4. 股利節稅技巧與比較
要有效降低股利稅務負擔，除了選擇適合的課稅方式，還可搭配以下策略：
| 節稅策略 | 做法 | 適合對象 | 風險/限制 |
|---|---|---|---|
| 控制所得級距 | 善用扣除額、捐贈、醫藥費等，使綜合所得淨額落在較低級距 | 中低所得者 | 需有實際支出憑證 |
| 利用「分開計稅」 | 若所得級距高於28%，選擇分開計稅可節稅 | 高所得者 | 股利規模大時效果顯著 |
| 投資KY股或海外股票 | KY股股利屬海外所得，基本所得額（AMT）課稅，可能有更低稅率 | 經常投資海外者 | 匯率風險、資訊不對稱 |
| 持有至除息後再賣出 | 若已無意長期持有，可考慮在除息日前賣出，避免股利所得 | 短線交易者 | 可能錯過填息行情 |
5. 常見迷思與FAQ
Q1：股利金額超過多少需要繳稅？
股利所得無論金額大小都應列入申報，但若您的綜合所得淨額（含股利）低於免稅額與扣除額總和（約40.8萬），可能不需繳稅。實際上，只要股利有8.5%可抵減稅額，即使應納稅額為負，還可退稅。
Q2：股票股利（配股）要如何課稅？
股票股利是以「面額10元」計算股利所得金額，併入綜合所得申報。例如配發1,000股股票股利，面額共10,000元，即申報股利所得10,000元。若選擇分開計稅，同樣計算方式。
Q3：如何判斷該選合併還是分開計稅？
最簡單的方法是使用國稅局提供的「股利所得申報方式試算表」進行試算。一般來說，若您的綜合所得稅率低於28%，選擇合併計稅並使用8.5%可抵減稅額較有利；若所得稅率已達30%或40%，且股利金額龐大，則分開計稅可能更省稅。
Q4：股利可抵減稅額會退稅嗎？
會的。當股利可抵減稅額大於您本應繳納的綜合所得稅時，差額可以退還給您（即「退稅」）。但須注意，可抵減稅額上限為8萬元，且僅限合併計稅方式。
Q5：2026年股利稅務有重大變動嗎？
截至2026年5月，財政部尚未公告重大修法，目前仍沿用兩稅合一制度，合併計稅可抵減率8.5%及分開計稅28%的方案不變。建議讀者留意財政部最新公告。
6. 結論與行動建議
股利稅務看似複雜，但只要掌握「合併計稅 vs 分開計稅」的選擇邏輯，並善用8.5%的可抵減稅額，就能有效降低稅負。以下是具體行動步驟：
- 回顧您的股利所得：整理今年所有股票配息、配股資料。
- 試算兩種方式：使用財政部電子申報軟體或試算表，比較合併與分開的應納稅額。
- 進階規劃：若所得級距較高，可考慮捐贈、扶養親屬、或適當時間賣出股票來調整所得結構。
- 諮詢專業：如有大額股利或複雜持股，建議諮詢會計師或稅務專家。
開始行動吧！現在就登入報稅系統，檢視您的股利稅務是否還有優化空間。
延伸閱讀
- 7836 Strategic Analysis — 智生活台股分析
- 8354 Strategic Analysis — 冠好台股分析
- 2029 Strategic Analysis — 盛餘台股分析
