每年 5 月報稅季，存股族最關心的就是「股利所得稅」如何申報最划算。2026 年起，綜合所得稅級距與扣除額微調，合併計稅與分離課稅的選擇變得更加關鍵。本文從核心法規出發，帶你實算三種申報方式、比較稅額差異，並提供存股族專屬的節稅策略，讓你合法省下每一分錢。
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什麼是股利所得稅？核心定義與法源
從「兩稅合一」到「股利所得新制」的演變
股利所得稅是指投資人持有股票、ETF 等權益證券，在獲得公司配發股利（現金股利或股票股利）時，依所得稅法規定應繳納的所得稅。台灣自 2018 年起廢除「兩稅合一設算扣抵制度」，改行「股利所得新制」，納稅義務人可選擇以下兩種方式之一申報：
- 合併計稅：股利計入綜合所得總額，按級距課稅，並享有 8.5% 可抵減稅額（每戶上限 NT$ 94,000）。
- 分離課稅：股利不計入綜合所得，獨立按 28% 稅率計算，與其他所得分開申報。
關鍵思維：股利所得稅的選擇並非「哪個稅率低就選哪個」，必須綜合考量你的綜合所得級距、股利金額、以及可抵減稅額的實際效益。
2026 股利所得稅計算方式：合併 v.s 分離
2026 年綜合所得稅級距與免稅額、標準扣除額依物價指數調整，對股利所得稅的計算產生直接影響。以下先複習兩種申報方式的數學公式：
合併計稅（八五折優惠）
應納稅額 ＝ (綜合所得總額 － 免稅額 － 扣除額) × 稅率 － 累進差額 － 股利可抵減稅額（股利總額 × 8.5%，上限 NT$ 94,000）
💡 實務重點：若股利總額 × 8.5% 超過 NT$ 94,000，以 NT$ 94,000 為上限。可抵減稅額可直接從應納稅額中扣除，若為負值可退稅。
分離課稅（單一稅率）
股利應納稅額 ＝ 股利總額 × 28%（不計入綜合所得，不適用扣除額與抵減）
選擇關鍵在於：你的「綜合所得稅邊際稅率」是否高於 28%。若邊際稅率為 30%、40% 級距，分離課稅可能更划算；但若邊際稅率為 5%、12%，合併計稅加上 8.5% 抵減後，實際稅率往往更低。
完整試算：一張表格看懂哪種申報最有利
以下以三種常見情境進行股利所得稅試算，假設均為單身、無扶養親屬、使用標準扣除額（NT$ 134,000）與薪資所得特別扣除額（NT$ 218,000）：
| 情境 | 年度薪資 | 股利總額 | 合併計稅應納稅額 | 分離課稅應納稅額 | 建議方式 |
|---|---|---|---|---|---|
| 小資存股族 | NT$ 500,000 | NT$ 50,000 | NT$ 5,750 | NT$ 14,000 | 合併計稅 |
| 中產穩健族 | NT$ 1,200,000 | NT$ 200,000 | NT$ 55,100 | NT$ 56,000 | 合併計稅（略優） |
| 高所得大戶 | NT$ 3,000,000 | NT$ 500,000 | NT$ 393,500 | NT$ 140,000 | 分離課稅 |
＊以上為簡化估算，實際稅額因扣除額與級距微調略有差異，請以報稅軟體試算為準。
從上表可見：股利所得稅的選擇高度依賴你的綜合所得級距。只要邊際稅率在 20% 以下，合併計稅幾乎總是更有利；一旦進入 30% 以上，分離課稅的優勢就非常明顯。
股利所得稅節稅 4 大實戰技巧
了解股利所得稅的計算後，以下提供四種合法且有效的節稅策略：
| 技巧 | 作法 | 適用對象 | 節稅效益 |
|---|---|---|---|
| 1. 善用 8.5% 抵減上限 | 控制股利總額在 NT$ 1,105,882 以內（94,000 ÷ 8.5%） | 中低所得級距投資人 | 最高省 NT$ 94,000 |
| 2. 分離課稅臨界點分析 | 當邊際稅率 ≥ 30% 時，優先選擇分離課稅 | 高所得、高股利投資人 | 稅率直接從 30%~40% 降至 28% |
| 3. 扶養親屬配置股利 | 將股票贈與或信託給低所得家人（如父母、子女） | 家庭整體稅務規劃 | 利用低稅級距與扣除額 |
| 4. 選擇高成長低配息股 | 投資較少配息、以資本利得為主的標的 | 不在意現金流的成長型投資人 | 延遲或降低股利所得稅 |
常見迷思與 FAQ
Q1：股利所得稅的 8.5% 抵減是直接打 85 折嗎？
不是。8.5% 是「可抵減稅額」，從應納稅額中扣除；且上限 NT$ 94,000。對於低稅率族群，實際稅負可能比帳面折扣更低，但並非直接從股利總額打 85 折。
Q2：股票股利和現金股利在稅務上有差別嗎？
在股利所得稅的計算上，股票股利（配股）是以「面額 10 元 × 配發股數」計入股利總額，與現金股利合併計算，兩種申報方式的規則完全相同。
Q3：存股族每年領股利，需要預先扣繳嗎？
公司配發股利時會先代扣 2.11% 健保補充保費（2026 年單筆股利 ≥ NT$ 20,000 即扣繳），但「所得稅」部分仍於次年 5 月申報時一併結算，並無預扣。
Q4：用 ETF 領股利，股利所得稅的計算方式相同嗎？
完全相同。無論是直接持有個股或 ETF，所領取的股利（包括現金配息與收益平準金）皆屬於股利所得，適用相同的合併計稅或分離課稅規則。
Q5：股利所得稅的申報方式可以每年改變嗎？
可以。股利所得稅的申報方式「每年獨立選擇」，不受前一年度選擇的影響。每年報稅時可重新試算，選擇最有利的方案。
結論：開始優化你的存股配置
股利所得稅不是只能被動接受，而是可以主動管理的財務變數。透過以下三步，今年報稅就能開始節稅：
- 立即試算：下載國稅局報稅軟體，輸入你的薪資與股利，比較兩種申報方式的稅額。
- 調整配置：若發現合併計稅較有利，可考慮適度增加股利收入至抵減上限；若分離課稅較有利，則可將資金轉向資本利得型標的。
- 長期規劃：將家庭成員的稅務級距納入考量，透過贈與或信託合法分散股利所得。
投資獲利固然重要，但「稅後實得」才是真正放進口袋的財富。從今年開始，把股利所得稅的優化納入你的年度理財 checklist 吧！
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🔗 外部連結
- 財政部電子申報繳稅服務網 — 最新報稅軟體與稅務資訊
- 台灣證券交易所 — 股利資訊與市場數據查詢
