股利稅務 2026常見問題QA | 投資人必知解答

Q1：股利所得稅怎麼算？合併與分離課稅差在哪？

台灣股利稅務自2018年起改為「二擇一」制度，納稅義務人可選擇對自己最有利的方式申報：

• 合併課稅：股利計入綜合所得總額，按級距稅率5%~40%課稅，但可享有「股利可抵減稅額」，按股利總額的8.5%計算，每戶上限8萬元。若抵減稅額大於應納稅額，可退稅。
• 分離課稅：股利不計入綜合所得，單獨按28%稅率計算，無法再使用其他扣除額。

以下表格快速比較兩者差異：

Q2：2026年股利稅務申報有哪些重要變動？

截至2025年，財政部尚未公布2026年重大修法，但根據現行制度與政策方向，以下幾點值得關注：

• 基本生活費調升：2025年基本生活費預計調高至20.6萬元（2024年為20.2萬），2026年申報時可扣除額度增加，對合併課稅者有利。
• 股利可抵減稅額維持8.5%：目前無調整計畫，仍是節稅主要工具。
• 分離課稅28%稅率不變：高所得者仍可選擇。
• 二代健保補充保費費率可能微調：2025年為2.11%，2026年預計持平。

建議投資人每年3~5月注意財政部公告，並利用試算工具評估最佳申報方式。

Q3：二代健保補充保費如何計算？股利超過多少要繳？

二代健保補充保費針對「股利所得」課徵，計算方式如下：

• 費率：2.11%（2026年預估維持）
• 起扣點：單次給付股利（含股票股利面額）達2萬元（含）以上，即需扣繳。
• 上限：無上限，但同一申報戶全年補充保費合計有上限1000萬元（雇主負擔部分）。
• 誰繳？由給付單位（如發行公司、ETF發行商）直接扣繳，不須由個人自行申報。

Q4：存股族如何節稅？3大實戰技巧

本金較大的存股族，善用以下策略可合法降低股利稅務：

實務上，若年股利超過94萬元（適用30%稅率者），搭配分離課稅28%可能更省。建議每年做「稅務模擬」，並利用股利稅務試算軟體。

Q5：海外股利要繳稅嗎？海外所得課稅門檻

台灣投資人買賣海外股票（如美股、港股）所獲得的股利，屬於「海外所得」，課稅規則如下：

• 基本門檻：全年海外所得合計未達100萬元，無需計入基本所得額。
• 超過100萬元：需全數計入「基本所得額」，與綜合所得淨額合併計算「最低稅負制」。
• 最低稅負稅率：20%，但海外所得可扣除670萬元（2025年每人免稅額）。
• 已扣繳外國稅額：可扣抵台灣應納稅額，但有上限。

舉例：2026年單身，海外股利200萬元，無其他海外所得，基本所得額=200萬-670萬(免稅)=0，無須繳納最低稅負。

Q6：ETF配息中的「股利」與「資本利得」稅務處理一樣嗎？

不一樣。ETF配息來源主要分為：

• 股利所得：來自ETF持有股票所發放的股利，課稅方式與一般股票股利相同（可合併或分離）。
• 資本利得：ETF買賣股票的獲利分配，目前「證券交易所得」停徵所得稅，因此這部分配息免稅。
• 其他收益：如利息收入、租賃所得等，依類別課稅。

每年ETF發行商會提供「收益分配通知書」，載明各項金額，申報時據實填寫即可。例如某高股息ETF年配息5元，其中3元來自股利、2元來自資本利得，則僅3元需計入股利所得。

Q7：當沖、借券賣出、除權息前後買賣的股利稅務陷阱

這幾種操作常涉入稅務風險：

• 當沖：若當日沖銷未參與除權息，無股利所得，但需注意證交稅（0.1%~0.3%）。
• 除權息前買進、後賣出：可領股利，但要繳納股利所得稅及補充保費。若短期交易，可能面臨價差損失，卻仍須繳稅，形成「賺股利賠價差」。
• 借券賣出：融券強制回補時，若遇除權息，需支付「權益補償」給借券人，此補償視同股利所得，需課稅。

建議長期持有者勿為了領股利而貿然進場，應計算稅後實際報酬率。短線交易者應避免在除權息前大量買進高股息標的。

Q8：股利扣繳憑單怎麼看？申報時需準備哪些文件？

每年4~5月，投資人會收到股利扣繳憑單（或從券商App查詢）。重點欄位：

申報時需準備：身分證、扣繳憑單、銀行帳戶（退稅用）。若有多筆股利，建議使用財政部「綜合所得稅電子申報系統」，自動匯入資料。

結論：掌握股利稅務，合法節稅不踩雷

回顧這8個常見問題，我們可以歸納三大原則：

1. 了解自己稅率級距：是選擇合併或分離課稅的關鍵。
2. 留意補充保費門檻：單次股利超過2萬元即有2.11%額外成本。
3. 善用免稅額與低率空間：如海外所得670萬免稅、股利8.5%抵減等。

投資人的股利稅務規劃應與資產配置相結合，建議每年檢視一次，並諮詢專業會計師。透過正確的稅務策略，讓每一分股利都發揮最大效益。