• ETF配息課稅分為「合併課稅」與「分離課稅」兩種方式，投資人可依自身所得稅率選擇最有利方案
• 二代健保補充保費2.11%針對單筆配息超過2萬元（含）時課徵，但海外ETF配息不受此限
• 海外ETF配息適用最低稅負制，全年所得超過100萬元需申報，但基本所得額低於670萬元免稅
• 二代健保補充保費2.11%針對單筆配息超過2萬元（含）時課徵，但海外ETF配息不受此限
• 海外ETF配息適用最低稅負制，全年所得超過100萬元需申報，但基本所得額低於670萬元免稅
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ETF配息課稅基本原則
台灣ETF配息課稅主要依據所得稅法與二代健保條例，投資人需區分「國內ETF」與「海外ETF」的稅務差異。國內ETF配息屬於「股利所得」，計入綜合所得稅申報；海外ETF配息則屬於「海外所得」，適用最低稅負制。此外，單筆配息超過2萬元時，還需繳納二代健保補充保費2.11%。
合併課稅 vs 分離課稅選擇
自2018年起，國內ETF配息課稅提供兩種方式：
| 課稅方式 | 計算方式 | 適用對象 |
|---|---|---|
| 合併課稅 | 股利所得併入綜合所得總額，可享8.5%抵減稅額（上限8萬元） | 所得稅率5%～30%的投資人 |
| 分離課稅 | 股利所得按28%稅率分開計算，不計入綜合所得 | 所得稅率40%以上的高所得者 |
選擇關鍵在於：若你的綜合所得稅率低於28%，選擇合併課稅較有利；反之則選分離課稅。注意：此選擇僅限國內ETF配息，海外ETF不適用。
二代健保補充保費計算
二代健保補充保費針對「股利所得」課徵，費率為2.11%。計算規則如下：
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 課徵門檻 | 單筆配息金額達2萬元（含）以上 |
| 計算基礎 | 以「單一ETF」的配息金額計算，不累計不同ETF |
| 費率 | 2.11% |
| 扣繳方式 | 由發行公司或券商直接扣繳，投資人無需自行申報 |
| 海外ETF | 不適用二代健保補充保費 |
舉例：若你持有某檔國內ETF，單次配息2.5萬元，則需繳納2.5萬 × 2.11% = 527.5元補充保費。注意：若配息低於2萬元則免繳。
海外ETF配息稅務解析
海外ETF（如美股ETF、中國A股ETF等）配息屬於「海外所得」，不適用二代健保補充保費，但需注意最低稅負制：
| 項目 | 規定 |
|---|---|
| 課稅方式 | 最低稅負制（基本稅額條例） |
| 免稅門檻 | 全年海外所得總額低於100萬元免申報 |
| 基本所得額 | 海外所得 + 國內特定所得（如保險給付） |
| 免稅額 | 基本所得額低於670萬元免稅 |
| 稅率 | 超過670萬元部分課徵20% |
海外ETF配息通常已由發行國預扣稅款（如美股預扣30%），投資人可申請退稅，但需注意台灣與該國的租稅協定。
實例試算
假設小陳持有以下ETF配息：
| ETF類型 | 配息金額 | 所得稅率 | 二代健保 | 總稅負 |
|---|---|---|---|---|
| 國內ETF A | 3萬元 | 12%（合併課稅） | 3萬×2.11%＝633元 | 3萬×12%－抵減＋633＝4,233元 |
| 國內ETF B | 1.5萬元 | 12%（合併課稅） | 未達門檻，免繳 | 1.5萬×12%－抵減＝1,800元 |
| 海外ETF C | 5萬元 | 最低稅負制（海外所得） | 不適用 | 海外所得未達100萬，免稅 |
小陳總稅負：4,233 + 1,800 + 0 = 6,033元。若選擇分離課稅，國內ETF配息4.5萬×28%＝12,600元，反而更高，因此合併課稅較有利。
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免責聲明：本文僅供參考，不構成任何投資建議。稅務法規可能隨時變動，請以主管機關最新公告為準。投資人應自行評估風險，並諮詢專業會計師或稅務顧問。
