2026股票股利稅怎麼算？合併課稅 vs 分離課稅完整比較

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股票股利稅制基本概念

2026年台灣股票股利稅制延續「兩稅合一」制度，但已取消「設算扣抵」機制，改採「合併課稅」與「分離課稅」雙軌制。投資人申報綜合所得稅時，可選擇對自己最有利的方式計算股利稅負。

股票股利包含「現金股利」與「股票股利」（即盈餘轉增資），兩者均需納入課稅。以下為兩種課稅方式的詳細說明：

• 合併課稅：將股利所得併入綜合所得總額，按累進稅率（5%~40%）計算，並享有8.5%的可抵減稅額（每戶上限8萬元）。
• 分離課稅：股利所得不計入綜合所得總額，單獨按28%稅率計算，與其他所得分開課稅。

合併課稅 vs 分離課稅：完整比較

選擇哪種方式，取決於你的綜合所得稅率級距。以下表格整理兩者核心差異：

各所得級距稅負試算表

以下假設股利所得為50萬元，試算不同綜合所得稅率下，兩種課稅方式的實際稅負：

從上表可見，當綜合所得稅率在30%以下時，合併課稅因8.5%抵減而稅負更低；但稅率達40%時，分離課稅的28%固定稅率反而節省更多。

股利申報實例解析

以下用兩個實際案例，說明如何選擇最有利的課稅方式：

案例一：小資族陳小姐

• 綜合所得總額（不含股利）：80萬元
• 股利所得：20萬元
• 綜合所得稅率：12%

合併課稅計算：
總所得 = 80萬 + 20萬 = 100萬
應納稅額 = 100萬×12% – 累進差額（假設3.78萬） = 8.22萬
可抵減稅額 = 20萬×8.5% = 1.7萬
實際繳稅 = 8.22萬 – 1.7萬 = 6.52萬

分離課稅計算：
綜合所得稅 = 80萬×12% – 3.78萬 = 5.82萬
股利稅 = 20萬×28% = 5.6萬
總繳稅 = 5.82萬 + 5.6萬 = 11.42萬

結論：合併課稅省下4.9萬元，明顯較優。

案例二：高所得張經理

• 綜合所得總額（不含股利）：500萬元
• 股利所得：100萬元
• 綜合所得稅率：40%

合併課稅計算：
總所得 = 500萬 + 100萬 = 600萬
應納稅額 = 600萬×40% – 累進差額（假設82.3萬） = 157.7萬
可抵減稅額 = 100萬×8.5% = 8.5萬（上限8萬）
實際繳稅 = 157.7萬 – 8萬 = 149.7萬

分離課稅計算：
綜合所得稅 = 500萬×40% – 82.3萬 = 117.7萬
股利稅 = 100萬×28% = 28萬
總繳稅 = 117.7萬 + 28萬 = 145.7萬

結論：分離課稅省下4萬元，對高所得者更有利。

節稅策略與注意事項

綜合以上分析，以下提供幾點節稅建議：

• 檢視自身稅率級距：每年5月申報前，先估算綜合所得稅率，若低於30%，優先選擇合併課稅；若達30%以上，則試算分離課稅。
• 善用8.5%抵減上限：合併課稅的抵減上限為8萬元，對應股利所得約94.1萬元（8萬÷8.5%）。若股利超過此金額，超額部分無法抵減，需注意。
• 留意股利憑單：2026年股利憑單上會標示「可抵減稅額」欄位，方便計算。
• 夫妻合併申報：股利所得可選擇由配偶分開計算，以降低整體稅負。
• 避免重複課稅：若投資海外股票或ETF，股利可能涉及海外所得，需注意最低稅負制（基本所得額超過670萬元才課稅）。