• 二代健保補充保費費率維持 2.11%，單筆股利達 20,000 元即需扣繳
• 善用免稅額度與投資抵減，年領 50 萬元股息以內的存股族有機會完全免稅
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一、2026 股利課稅制度總覽
2026 年台灣個人股利的課稅制度維持「兩案擇優」的設計，納稅義務人可以選擇對自己最有利的方式申報。這兩種方式分別是「合併計稅減除股利可抵減稅額」與「單一稅率 28% 分離課稅」。
合併計稅制：將股利所得併入綜合所得總額計算，按個人稅率級距課稅，但可享有股利 8.5% 的可抵減稅額，每戶上限 8 萬元。換句話說，如果您的綜所稅率級距低於 8.5%，合併計稅不僅不用繳股利稅，還可能退稅。
分離課稅制：不計入綜合所得總額，直接按 28% 稅率計算股利稅額。適合高所得、稅率級距超過 30% 的投資人。
此外，2026 年基本生活費差額、免稅額與標準扣除額等各項扣除額皆已依物價指數調整，有利於降低整體稅負。
二、兩種課稅方式計算比較
以下以三個不同的收入情境，比較兩種課稅方式的差異：
| 情境 | 年薪收入 | 股利所得 | 合併計稅應納稅額 | 分離課稅應納稅額 | 建議方式 |
|---|---|---|---|---|---|
| 小資存股族 | 50 萬元 | 5 萬元 | 0 元（可退稅） | 14,000 元 | 合併計稅 |
| 中產投資族 | 120 萬元 | 20 萬元 | 約 8,000 元 | 56,000 元 | 合併計稅 |
| 高所得專業人士 | 500 萬元 | 100 萬元 | 約 40 萬元 | 28 萬元 | 分離課稅 |
從上表可以清楚看出，多數小資與中產存股族選擇「合併計稅」更為有利。當稅率級距低於 30%（即綜合所得淨額在 500 萬元以下），合併計稅幾乎都是較佳選擇。
三、二代健保補充保費解析
除了所得稅之外，存股族還需要注意二代健保補充保費。2026 年補充保費費率維持 2.11%，課徵門檻為單筆股利（含現金與股票）達 20,000 元。
計算方式：單筆股利 × 2.11%。例如某公司配發 3 萬元現金股利，需扣繳補充保費 30,000 × 2.11% = 633 元。
節費技巧：
- 如果您的股利來自多檔 ETF 或個股，可以考慮分散持股，讓「單筆」股利控制在 20,000 元以下，避開補充保費課徵門檻
- 月配息 ETF（如 00929）因每期配息金額較小，不易觸及 20,000 元門檻，對小資族較友善
- 注意：補充保費是就源扣繳，無法透過申報方式退還
四、存股族節稅實戰策略
綜合以上分析，以下提供三項具體的節稅策略：
策略一：善用 8.5% 股利抵減上限
8.5% 可抵減稅額的上限是 8 萬元，換算回來相當於股利 941,176 元以內都可以全額抵減。對年領 94 萬元以內股息的投資人來說，合併計稅幾乎可以完全抵銷股利稅負。
策略二：安排家庭成員配置
將股票分散到稅率較低的家庭成員名下，可以有效降低整體稅負。例如夫妻合併申報時，若一方無收入，可將高股息標的配置在低所得方名下。
策略三：ETF 選擇考量稅務效率
市值型 ETF（如 0050、006208）的配息率較低，主要報酬來自資本利得。對高所得族群而言，選擇低配息的市值型 ETF 搭配資本利得實現節稅，可能比高股息 ETF 更有稅務效率。
| 稅務策略 | 適合對象 | 預估節稅效益 | 執行難度 |
|---|---|---|---|
| 合併計稅申報 | 稅率 5%-12% 族群 | 高（可退稅） | 低 |
| 家庭分散配置 | 已婚有家庭者 | 中高 | 中 |
| 市值型 ETF 配置 | 高所得族群 | 中 | 低 |
五、常見問答與注意事項
Q：ETF 的股利課稅方式跟個股一樣嗎？
是的，ETF 分配的股利同樣適用兩案擇優制度。但要注意 ETF 配息可能包含「資本利得」與「收益平準金」等不同來源，其中部分收益可能屬於免稅的證券交易所得，實際課稅方式以券商提供的股利憑單為準。
Q：股票股利要怎麼課稅？
股票股利（盈餘轉增資）是以每股面額 10 元計算所得金額，同樣需計入股利所得課稅。例如獲得 500 股股票股利，所得金額為 5,000 元。
Q：海外 ETF 的股利要怎麼申報？
海外 ETF 的股利屬於海外所得，若全戶海外所得合計超過 100 萬元需計入基本所得額（最低稅負制）。基本所得額在 670 萬元以下的個人，海外所得無需繳納基本稅額。
提醒所有投資人，稅務規劃應在合法範圍內進行，如有複雜稅務問題，建議諮詢專業會計師或稅務顧問。
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