• 股利所得94萬以下建議選「合併課稅」享8.5%抵減稅額（上限8萬）
• 股利所得超過94萬或高所得者，分離課稅28%可能更有利
• 網路申報系統會自動幫你試算最有利方案，但仍建議自行驗證
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一、2026年稅制新制重點
2026年（116年申報）台灣所得稅制度有多項調整，對投資人影響重大：
免稅額與扣除額調升：
| 項目 | 114年（115年申報） | 115年（116年申報） |
|---|---|---|
| 免稅額 | 9.7萬 | 10.1萬 |
| 標準扣除額（單身） | 13.1萬 | 13.6萬 |
| 標準扣除額（有配偶） | 26.2萬 | 27.2萬 |
| 薪資特別扣除額 | 21.8萬 | 22.7萬 |
| 身心障礙特別扣除額 | 21.8萬 | 22.7萬 |
課稅級距調整：5%稅率級距從0~59萬擴大至0~61萬，12%級距從59~133萬擴大至61~138萬。這意味著更多所得可以適用較低的稅率，對於中低所得的存股族是一大利多。
房屋稅2.0全面實施：114年5月首度開徵，適用多屋、非自住加重稅率。對持有出租房產的投資人影響較大。
二、股利所得稅：合併課稅 vs 分離課稅
2018年稅改後，台灣股利所得稅改為「二擇一制」，投資人可以選擇對自己最有利的方式計算：
方式一：合併課稅（股利併入綜合所得）
將股利所得併入綜合所得總額計算，但享有股利8.5%的可抵減稅額（上限8萬元）。計算公式為：
〔（薪資所得+股利所得）− 免稅額與扣除額〕× 稅率 − 股利可抵減稅額
方式二：分離課稅（單一稅率28%）
股利所得與其他所得分開計算，股利部分直接按28%稅率課稅。計算公式為：
（薪資所得 − 免稅額與扣除額）× 稅率 + 股利所得 × 28%
關鍵判斷點：
股利可抵減稅額上限8萬元，對應的可抵減股利上限 = 8萬 ÷ 8.5% ≈ 94.1萬元。也就是說：
- 股利所得低於94萬元：合併課稅通常較有利，因為可以享8.5%的抵減稅額
- 股利所得高於94萬元：超過部分無抵減效果，綜合所得稅率若超過30%，分離課稅可能更省
三、存股族股利節稅策略
對於存股族而言，以下幾種節稅策略值得參考：
1. 善用94萬股利抵減門檻：若股利所得控制在94萬元以下，選擇合併課稅可享8.5%抵減。以年薪60萬、股利80萬的投資人為例，合併課稅後的實際稅負可能接近零，甚至可退稅。
2. 選擇ETF配息來源：部分ETF配息來源為「已實現資本利得」，而非股利所得。這類配息不計入股利所得，也不需繳納補充保費。2026年6月除息的00919（群益台灣精選高息）配息1元，100%來自資本利得，就是典型的例子。
3. 善用夫妻分開申報：若夫妻都有股利收入，可選擇分開申報，各自享用94萬元的股利抵減門檻，雙倍節稅效果顯著。
4. 留意二代健保補充保費：單筆股利（含配息）超過2萬元時，需繳納2.11%的補充保費。因此對高額存股族來說，將持股分散在不同ETF或不同標的，使單筆配息低於2萬元，可以節省補充保費。
| 情境 | 年薪 | 股利所得 | 合併課稅 | 分離課稅 | 最佳選擇 |
|---|---|---|---|---|---|
| 小資存股族 | 48萬 | 20萬 | 退稅5,000 | 繳稅2.8萬 | ✅ 合併 |
| 中產存股族 | 200萬 | 100萬 | 28.3萬 | 44.3萬 | ✅ 合併 |
| 高所得投資族 | 500萬 | 500萬 | 282.9萬 | 235.2萬 | ✅ 分離 |
四、各級距稅率與實例試算
116年申報時適用的綜合所得稅級距如下：
| 稅率 | 所得淨額級距 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 5% | 0 ~ 61萬 | 0 |
| 12% | 61萬 ~ 138萬 | 42,700 |
| 20% | 138萬 ~ 277萬 | 153,100 |
| 30% | 277萬 ~ 519萬 | 440,100 |
| 40% | 519萬以上 | 958,100 |
實例試算：月薪5萬的小資存股族
小林年薪60萬，股利所得15萬（來自00878/0056等ETF配息），單身無扶養：
- 年所得總額：60萬+15萬=75萬
- 免稅額10.1萬+標準扣除額13.6萬+薪資扣除額22.7萬=46.4萬
- 所得淨額：75萬-46.4萬=28.6萬，適用5%稅率
- 合併課稅：28.6萬×5%=14,300元，股利抵減15萬×8.5%=12,750元
- 實際應繳：14,300-12,750=1,550元
- 分離課稅：28.6萬×5%=14,300元+15萬×28%=42,000元，合計56,300元
- 結論：合併課稅省很大！
五、ETF配息課稅完整解析
ETF配息的課稅方式取決於配息來源，不同來源的稅務處理方式差異很大：
1. 股利所得（54C）：來自ETF持有的股票所配發的現金股利，計入投資人的股利所得，適用合併或分離課稅二擇一。
2. 已實現資本利得（76）：ETF經理人買賣成分股所實現的價差獲利。這部分不屬於股利所得，免計入股利課稅，也不需繳納二代健保補充保費。
3. 利息所得：來自ETF持有的短期票券或債券利息，需計入綜合所得課稅，但享有分離課稅優惠。
4. 收益平準金：來自後進投資人的資金，屬於本金的返還，不涉及課稅。
2026年6月除息ETF配息來源分析：
| ETF代碼 | 配息金額 | 資本利得佔比 | 股利所得佔比 | 補充保費 |
|---|---|---|---|---|
| 00919 | 1.0元 | 100% | 0% | 免繳 |
| 00981A | 0.63元 | 100% | 0% | 免繳 |
| 00878 | 約0.35元 | 部分 | 部分 | 依金額而定 |
六、常見問題 FAQ
Q1：網路申報時，系統會自動幫我選擇最有利的方案嗎？
A：會的。財政部網路申報系統會自動比較合併課稅與分離課稅兩種方案的應納稅額，並以較低者為準。但建議還是自行核對，確保沒有誤差。
Q2：股利94萬元的抵減上限是怎麼算的？
A：股利可抵減稅額 = 股利所得 × 8.5%，上限8萬元。因此8萬 ÷ 8.5% ≈ 94.1萬元。超過94萬元的股利所得部分，就沒有抵減效果了。
Q3：ETF的收益平準金需要課稅嗎？
A：不需要。收益平準金是來自後進投資人的本金，屬於本金的返還，不屬於所得，因此不課稅。這也是為什麼部分ETF在除息時會標示配息來源中收益平準金的比例。
Q4：如果股利超過2萬元，二代健保補充保費怎麼算？
A：單筆股利（或配息）金額達2萬元（含）以上時，需扣繳2.11%的補充保費。以00919配息1元為例，持有20張就會超過2萬元門檻。但若配息來源100%為資本利得或收益平準金，則免繳補充保費。
Q5：海外投資所得如何課稅？
A：海外所得（包含美股股息、海外基金配息等）屬於「基本所得額」的一部分。全年海外所得超過100萬元時需計入基本所得額計算，基本稅額 =（基本所得額 − 670萬元）× 20%。若基本稅額大於一般所得稅額，需補繳差額。
Q6：扶養親屬可以節稅嗎？
A：可以。每位扶養親屬可享有10.1萬免稅額（70歲以上為15.15萬）。若扶養親屬有股利所得，也可併入申報並適用股利抵減，是存股族常見的節稅方式之一。
