股利稅務完全教學：所得稅與二代健保補充保費計算

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股利所得稅課稅方式

台灣的股利所得稅自2018年起實施新制，投資人可從以下兩種方式中選擇對自己最有利的申報方式：

• 合併計稅：將股利所得併入綜合所得總額，按累進稅率5%～40%課稅，並享有8.5%的可抵減稅額，但每戶抵減上限為8萬元。適合所得稅率較低（如5%或12%）的投資人。
• 分開計稅：股利所得不計入綜合所得總額，單獨按28%稅率計算，並與其他應納稅額合併繳納。適合高所得稅率（如30%或40%）的投資人。

選擇方式時，需比較兩種計算結果，擇低申報。例如，若您的綜合所得稅率為5%，合併計稅可獲得8.5%的抵減，等於實際稅負為負值（退稅），顯然更有利。

二代健保補充保費計算

二代健保補充保費是存股族常忽略的成本。根據現行規定，單筆股利（含現金股利與股票股利）給付金額超過2萬元時，需扣繳2.11%的補充保費，無上限。

注意：若您持有同一檔股票的多張，但股利分多次發放（例如季配息），每次單筆金額未超過2萬元則免扣。但若年終配息一次超過門檻，則需扣繳。

實例試算：不同股利水準的稅務負擔

以下以四種常見的股利年收入為例，假設投資人為單身無扶養、標準扣除額（12.4萬元）及薪資所得扣除額（20.7萬元），且無其他收入，綜合所得稅率為5%或12%。計算合併計稅與分開計稅的差異，並納入二代健保補充保費。

從上表可見，對於中低所得者，合併計稅因有8.5%抵減，實際稅負極低甚至為負；而分開計稅的28%稅率對高股利者較不利。但若您的綜合所得稅率已達30%以上，分開計稅可能更省稅。

存股族節稅策略

以下提供幾種實用的節稅方法：

• 善用免稅額與扣除額：若您的綜合所得總額（含股利）低於免稅額及扣除額總和，股利所得可完全免稅。例如，單身者年收入低於42.3萬元（2025年標準），股利所得可全額退稅。
• 分散持股避開健保費：將資金分散到多家公司，使每檔股票的單筆股利低於2萬元，即可免扣二代健保補充保費。例如，年領20萬元股利，可分散至10檔股票，每檔約2萬元以下。
• 選擇季配息ETF：季配息ETF（如0056、00878）每季配息金額較低，單筆較不易超過2萬元門檻，有助降低健保費。
• 利用股票股利特性：股票股利按面額10元計算，若公司發放股票股利，可將部分現金轉為股票，降低單筆現金股利金額。

常見問題與注意事項

以下是投資人常問的問題：

• Q：股利所得稅與二代健保補充保費可以同時申報嗎？
  A：可以。股利所得稅在每年5月申報綜合所得稅時處理，二代健保補充保費則由發行公司於股利發放時直接扣繳，不需另行申報，但可在申報所得稅時列舉扣除。
• Q：若我持有股票但未賣出，股利稅務如何計算？
  A：股利稅務僅針對已發放的現金股利及股票股利，與股票買賣無關。持有期間的股利均需課稅。
• Q：海外股利（如美股）要課稅嗎？
  A：海外股利屬於海外所得，若全年海外所得超過100萬元，需計入基本所得額（最低稅負制），但與國內股利課稅方式不同。