📌 文章摘要
✅ 重點一：股利所得可選擇「合併計稅」（8.5%抵減稅額，上限8萬元）或「分離課稅」（28%），依個人稅率級距決定哪種更划算。
✅ 重點二：二代健保補充保費2.11%在單筆配息超過2萬元時即扣繳，ETF配息、REITs配息均適用，可透過分散持股有效避免。
✅ 重點三：海外所得（含美股配息及資本利得）全年合計超過670萬元才需申報最低稅負，20%稅率，善用此免稅額可進行稅務規劃。
目錄
1. 股利所得稅兩種申報方式：合併計稅 vs 分離課稅
台灣自2018年實施股利所得課稅新制後，納稅人享有兩種申報方式的選擇權。正確選擇每年可為存股族省下數千至數萬元的稅金。以下詳細分析兩種制度的運作機制與適用情境。
合併計稅制（8.5%抵減稅額）
合併計稅是將股利所得併入綜合所得總額，依個人適用的綜所稅累進稅率（5%、12%、20%、30%、40%）計算應納稅額後，再扣除「股利可抵減稅額」（＝股利總額 × 8.5%），每申報戶上限8萬元。
案例試算：年收入80萬元（不含股利），股利所得20萬元，適用12%稅率級距。
合併計稅：股利應納稅額 = 20萬 × 12% = 2.4萬元；抵減稅額 = 20萬 × 8.5% = 1.7萬元；實際股利稅負 = 2.4萬 − 1.7萬 = 7,000元。
適用對象：稅率級距在20%（含）以下的納稅人。由於8.5%的抵減稅額高於5%及12%級距的邊際稅率，可產生「退稅」效果；在20%級距時則持平（20% − 8.5% = 11.5%實質稅率）。
分離課稅制（28%單一稅率）
分離課稅不計入綜合所得總額，直接以股利總額 × 28%計算稅額，與其他所得分開計算。此制度簡潔明瞭，但稅率固定無任何抵減。
適用對象：綜所稅率級距達30%或40%的高所得者。舉例而言，若個人適用40%級距，選擇合併計稅的實質稅率為40% − 8.5% = 31.5%，仍高於分離課稅的28%。
兩種制度完整比較表
| 比較項目 | 合併計稅（8.5%抵減） | 分離課稅（28%） |
|---|---|---|
| 計算方式 | 股利併入綜所總額，再扣除8.5%抵減稅額 | 股利單獨按28%稅率計算 |
| 最高抵減/稅率 | 每戶上限8萬元抵減 | 無上限，固定28% |
| 適用稅率級距 | 5%、12%、20%級距較有利 | 30%、40%級距較有利 |
| 股利94萬元以內 | 抵減稅額8萬元滿額（94萬×8.5%≈8萬） | 稅額26.32萬元 |
| 申報複雜度 | 較複雜，需計算抵減 | 簡單，直接乘28% |
| 最佳選擇 | 中低所得、存股族 | 高所得、大額股利者 |
💡 小提醒：申報時系統會自動幫你計算兩種方式的金額，納稅人只需選擇較低者即可。但要注意，一旦選擇分離課稅，該筆股利就不能再享有8.5%的抵減稅額。
2. 二代健保補充保費2.11%完整解析
二代健保補充保費是存股族最常忽略的成本。根據現行規定，股利（含現金股利與股票股利的「面額」部分）單筆給付超過2萬元，即需扣繳2.11%的補充保費。以下逐項解析關鍵細節。
哪些配息會被扣補充保費？
- 個股現金股利：單一公司單次配息 ≥ 20,001元即扣繳
- 股票股利：按面額10元計算，例如獲配1,000股股票股利＝1萬元，加上現金股利合計超過2萬元即扣繳
- ETF配息：無論是國內ETF（如0050、0056）或連結國外市場的ETF，配息均納入計算
- REITs配息：不動產投資信託基金配息同樣適用
- 銀行存款利息：全年利息超過2萬元（單家銀行）亦需扣繳，但屬利息類而非股利類
⚠️ 注意：補充保費是「就源扣繳」，由發放機構（公司、券商、銀行）在配發時直接扣除，納稅人無需自行申報。換句話說，實際入帳金額已是扣完2.11%後的金額。
補充保費試算表
| 情境 | 單筆配息金額 | 補充保費（2.11%） | 實際入帳 |
|---|---|---|---|
| 未達扣繳門檻 | 19,999元 | 0元 | 19,999元 |
| 剛過門檻 | 20,001元 | 422元 | 19,579元 |
| 一般存股族 | 50,000元 | 1,055元 | 48,945元 |
| 大額持股 | 200,000元 | 4,220元 | 195,780元 |
| 超額持股 | 1,000,000元 | 21,100元 | 978,900元 |
上表可清楚看出，補充保費對大額持股者的影響不容小覷。一年領取數百萬股息的投資人，補充保費可能高達數萬元，且此費用不可抵稅，屬於純粹的支出。
如何避免或降低補充保費？
- 分散持股：將資金分散到多家公司，使每家公司的單筆配息低於2萬元。例如持有100張某公司股票每年配息20萬元→改為持有5家各20張，每家配息4萬元→但仍需扣繳（每家仍超過2萬），更好的方式是持有10家各10張（每家配息2萬以內）
- 選擇不同配息月份的公司：不同公司配息時間不同，即使同家公司的不同股票（如特別股、普通股）若在同一天發放，仍需合併計算。選不同月份配息的公司才能真正分散
- 運用海外股票：美股配息屬於海外所得，不納入二代健保補充保費的計算範圍
- 持有至配息後賣出：但此舉可能產生證券交易所得稅或交易成本，需整體評估
3. 海外所得最低稅負制
許多台灣投資人透過複委託或海外券商投資美股、港股、ETF等海外金融商品，相關所得的稅務處理與國內所得截然不同。海外所得適用《所得基本稅額條例》（最低稅負制），以下為完整說明。
海外所得的定義範圍
海外所得包括但不限於：
- 海外股票配息：如蘋果(AAPL)、微軟(MSFT)、VOO、QQQ等美股或ETF配息
- 海外資本利得：買賣海外股票、ETF、債券、基金的獲利
- 海外基金配息：境外基金所發放的配息
- 海外債券利息：包含美國公債、公司債的利息收入
- 境外結構型商品收益：連動債券等商品收益
670萬元免稅額度怎麼算？
海外所得並不是一有收入就要繳稅。根據最低稅負制規定：
- 全年海外所得合計 未達670萬元 → 完全免申報、免課稅
- 全年海外所得合計 超過670萬元 → 需將海外所得計入基本所得額計算
計算公式：
基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得 + 特定保險給付 + 私募基金受益憑證交易所得等
基本稅額 = （基本所得額 − 670萬元）× 20%
若基本稅額大於原本的一般所得稅額，則需繳納差額；若較小，則按一般所得稅額繳納即可。
海外所得稅制比較表
| 項目 | 國內股利所得 | 海外所得（美股等） |
|---|---|---|
| 課稅方式 | 合併計稅或分離課稅 | 最低稅負制 |
| 免稅門檻 | 無（全部應稅，但有8.5%抵減） | 全年合計670萬以下免稅 |
| 最高稅率 | 合併40%或分離28% | 20% |
| 二代健保補充保費 | 單筆>2萬即扣2.11% | 無 |
| 申報方式 | 併入綜合所得申報 | 基本所得額申報 |
| 已繳國外稅額 | 不適用 | 可扣抵（上限為基本稅額差額） |
💡 海外已繳稅額（如美股配息的30%預扣稅）可申請扣抵，但需檢附國稅局核定的國外稅額憑證。更多詳細說明可參考財政部官方網站及衛生福利部中央健康保險署。
4. 存股族稅務規劃策略
有效的稅務規劃可以讓存股族的實質報酬率大幅提升。以下整理四項實戰策略，從分散持股到資產配置全面涵蓋。
策略一：分散持股，避免單筆配息超過2萬元
這是避開二代健保補充保費最有效的方法。假設你有200萬元資金，年化殖利率5%，年領10萬元配息：
- 集中1檔：單筆10萬元 → 補充保費2,110元（扣繳率2.11%）
- 分散5檔：每檔配息2萬元 → 每筆剛好未達門檻，補充保費0元
- 年省：2,110元，相當於多賺了0.1%的年化報酬率
策略二：選擇低周轉率ETF，降低國內所得
ETF的配息來源可分為「股利所得」、「資本利得（已實現交易所得）」、「利息所得」及「收益平準金」等。高周轉率的ETF頻繁買賣成分股，產生的資本利得分配比例較高，會增加國內應稅所得。選擇低周轉率的ETF不僅管理費較低，稅務效率也更佳。
策略三：善用海外所得670萬免稅額
對於積極累積資產的投資人，將部分資產配置於海外市場（如美股VT、VTI、VOO等全球型ETF）具有顯著稅務優勢：
- 國內股息若達百萬級別，補充保費2.11%加上所得稅（12%~40%）負擔不輕
- 海外股息670萬以下完全免稅，且無補充保費
- 美股ETF（如VOO、VTI）內扣費用低（0.03%），長期複利效果優異
策略四：善用贈與稅規劃與家庭成員配置
若有家庭成員（配偶、子女）的稅率級距較低，可考慮將股票適當配置於低稅率成員名下，利用每人每年244萬元的贈與免稅額進行移轉，實現整體家庭稅負最小化。
節稅方案對照總表
| 節稅策略 | 適用對象 | 每年節稅效益 | 執行難度 |
|---|---|---|---|
| 分散持股避補充保費 | 所有存股族 | 節省補充保費0~2.11% | 低 |
| 選擇低周轉率ETF | ETF投資人 | 降低國內所得稅負 | 低 |
| 配置海外資產 | 中高資產投資人 | 利用670萬免稅額，稅率僅20% | 中 |
| 家庭成員配置 | 家庭整體規劃 | 降低家庭總稅負5%~40% | 中 |
| 選擇分離課稅 | 高所得者（30%~40%級距） | 稅率從31.5%降至28% | 低 |
5. 2026年稅制更新與申報注意事項
2026年的稅制變動雖然未有革命性調整，但仍有多項細節變更值得存股族注意，直接影響股利稅務申報。
2026年主要稅制變化
- 綜合所得稅免稅額調升：受物價指數上漲影響，2026年免稅額由9.7萬元調升至約10.2萬元（實際數字以財政部公告為準），標準扣除額亦同步調整，單身由13.1萬調升至13.8萬元
- 股利抵減稅額維持不變：合併計稅8.5%抵減率及上限8萬元均未調整，分離課稅28%亦維持
- 二代健保補充保費費率維持2.11%：費率未變，但扣繳門檻仍為2萬元，未有提高計畫
- 海外所得免稅門檻維持670萬元：雖有立委提案調高至750萬元，但目前尚未通過
- 基本生活費調升：2026年每人基本生活費由20.2萬元調升至約21.2萬元，對多口家庭有利
申報注意事項
- 5月申報季：2026年綜合所得稅申報期間為5月1日至5月31日，建議提前整理扣繳憑單及股利憑單
- 股利憑單查詢：可透過「自然人憑證」或「健保卡+密碼」登入財政部電子申報系統，系統會自動帶入各公司申報的股利資料
- 海外所得申報：若海外所得超過670萬元，需填寫「所得基本稅額申報表」，該表為綜合所得稅申報書的附件
- 海外已繳稅扣抵：美國股票配息預扣30%稅款，可在台灣申報時扣抵，但需備妥相關證明文件
- 存股紀錄保存：建議保留各年度股利憑單、海外券商交易報表至少5年，以備國稅局查核
稅務規劃是一門持續學習的功課。每年的稅制調整都可能影響你的投資決策，建議定期關注財政部公告資訊及健保署補充保費規定，掌握最新變動，才能讓每一分投資收益都發揮最大效益。
免責聲明：本文內容僅供教育參考，不構成稅務或投資建議。個人稅務狀況因個案而異，建議諮詢專業會計師或稅務顧問。
