• 二代健保補充保費費率為2.11%，單次給付股利超過2萬元即需扣繳
• 可抵減稅額（8.5%）為股利課稅的重要優惠，上限8萬元
• 存股族可透過持有KY股、ETF或善用稅額抵扣來合法節稅
• 2026年所得稅申報相關扣除額與免稅額已依物價指數調整
📖 章節導覽
二、合併計稅 vs 分離課稅：如何選擇
三、二代健保補充保費計算與影響
四、可抵減稅額（8.5%）運用
五、存股族節稅策略
六、ETF與KY股的稅務差異
七、常見問題FAQ
一、2026年股利課稅制度總覽
台灣的股利所得課稅制度自2018年實施「二選一」制度至今，2026年維持不變。投資人每年申報綜合所得稅時，可選擇對股利所得採用「合併計稅」或「分離課稅」其中一種方式。
| 比較項目 | 合併計稅 | 分離課稅 |
|---|---|---|
| 計算方式 | 股利併入綜合所得總額，按級距課稅 | 股利單獨按28%稅率計算 |
| 可抵減稅額 | 股利8.5%可抵減（上限8萬元） | 無 |
| 適用對象 | 多數散戶（稅率級距低於30%者） | 高所得族群（稅率級距30%以上者） |
| 二代健保 | 單次≥2萬元須扣繳 | 單次≥2萬元須扣繳 |
二、合併計稅 vs 分離課稅：如何選擇
選擇哪種方式最有利，主要取決於個人的綜合所得稅稅率級距：
| 個人綜合所得稅率 | 建議方式 | 說明 |
|---|---|---|
| 5% | 合併計稅 | 股利8.5%抵減遠大於5%稅率，倒賺3.5% |
| 12% | 合併計稅 | 8.5%抵減略低於12%稅率，但仍有優勢 |
| 20% | 合併計稅 | 需計算是否超過8萬元抵減上限 |
| 30% | 需計算 | 合併計稅稅負可能接近分離課稅 |
| 40% | 分離課稅 | 28%分離課稅明顯優於40%級距 |
舉例來說，若投資人年股利收入30萬元，綜合所得稅率為12%：
- 合併計稅：股利30萬×12%=3.6萬元，減除可抵減稅額30萬×8.5%=2.55萬元，實際稅負=1.05萬元
- 分離課稅：股利30萬×28%=8.4萬元
- 節省：7.35萬元
由此可見，對於多數散戶（稅率12-20%），合併計稅搭配8.5%抵減是最有利的選擇。只有當個人綜合所得稅率達到40%時，分離課稅（28%）才有明顯優勢。
三、二代健保補充保費計算與影響
2026年二代健保補充保費費率維持在2.11%。針對股利所得的扣繳門檻如下：
- 單次給付股利 ≥ 20,000元：需扣繳2.11%補充保費
- 單次給付股利 < 20,000元：免扣繳
以持有一張00878為例（2026年Q1配息0.51元）：單次配息收入=0.51×1,000=510元，低於2萬元門檻，不扣補充保費。但若持有40張00878：單次配息=0.51×40,000=20,400元，超過2萬元，需扣繳20,400×2.11%=430元。
值得注意的是，二代健保補充保費是「就源扣繳」，公司或ETF發放股利時直接扣除，投資人無法透過申報方式規避。但可以透過以下方式降低影響：
- 分散持股到不同ETF/公司，讓單次配息低於2萬元
- 選擇配息頻率較高的ETF（月配息ETF四個季度的股利分散後不易超過門檻）
- KY股不屬於健保課徵範圍
四、可抵減稅額（8.5%）運用
選擇合併計稅時，股利所得的8.5%可作為「可抵減稅額」，直接從應納稅額中扣除，每戶上限8萬元。這項優惠在2026年持續有效。
可抵減稅額的計算公式：
- 可抵減金額 = 股利總額 × 8.5%
- 上限：每申報戶8萬元
- 若可抵減金額 > 應納稅額：差額不可退稅
舉例：若股利總額為80萬元，可抵減金額=80萬×8.5%=6.8萬元（未達上限）。若應納稅額為8萬元，抵減後實際繳納1.2萬元。若應納稅額為5萬元，抵減後繳納0元（6.8萬>5萬，但差額不退）。因此，規劃股利收入時，最佳股利金額為8萬÷8.5%≈94萬元，超過此金額的股利無法再獲得額外抵減優惠。
五、存股族節稅策略
以下為2026年合法的股利節稅策略：
- 善用8.5%抵減上限：計算最適股利金額（8萬÷8.5%=約94萬元），讓股利總額接近但不超過94萬元，最大化抵減效益
- 家庭分散配置：將股票分散至配偶、子女名下，各自享有股利抵減額度（每戶上限8萬元）
- 選擇KY股：KY股（如中租-KY、矽力-KY）的股利屬海外所得，適用最低稅負制而非綜合所得稅，對高所得族群更有利
- ETF取代個股：透過持有ETF，將股利分散到不同公司，且ETF配息中的「平準金」與「資本利得」部分不需課稅
- 善用分離課稅：若個人稅率達40%，選擇分離課稅（28%）可節省大量稅負
六、ETF與KY股的稅務差異
不同投資標的的稅務處理方式不同：
| 標的類型 | 課稅方式 | 二代健保 | 備註 |
|---|---|---|---|
| 台灣個股 | 股利所得稅 | 需扣繳 | 適用8.5%抵減 |
| 台股ETF | 股利所得稅 | 需扣繳 | 配息含平準金部分不課稅 |
| KY股 | 海外所得 | 免扣繳 | 適用最低稅負制，670萬免稅 |
| 美股（複委託） | 海外所得 | 免扣繳 | 美股配息先扣30%美國稅 |
對於持有大量股資產的投資人，可考慮將部分資金配置到KY股或美股ETF，以降低股利所得的綜合所得稅負擔。但需注意海外投資的匯率風險與美國預扣稅問題（可透過申請ITIN降低至10-15%）。
七、常見問題FAQ
Q1：股利8.5%抵減稅額是每個人都能用嗎？
A：只有選擇「合併計稅」時才能使用，選擇「分離課稅」則不能用。每戶每年上限8萬元。
Q2：二代健保補充保費可以退還嗎？
A：不可以。補充保費是就源扣繳且不退還，但可透過調整持股方式降低扣繳金額。
Q3：ETF的股利怎麼課稅？
A：ETF配息中的「股利所得」部分比照一般個股課稅，「平準金」和「資本利得」部分不課所得稅。
Q4：2026年的免稅額和扣除額有調整嗎？
A：2026年免稅額與扣除額已依消費者物價指數調整，免稅額約9.7萬元，標準扣除額約13萬元（單身）。
Q5：什麼是「境內股利」和「境外股利」？
A：境內股利指台灣公司發放的股利（適用二擇一制），境外股利指KY股、美股等海外來源股利（適用最低稅負制）。
Q6：股利所得需要申報嗎？
A：需要。股利所得會自動載入所得稅申報系統（所得資料清單），投資人只需選擇計稅方式即可。
